Vilken momssats gäller för olika varor och tjänster?

Kort svar: 25, 12, 6 eller ingen moms

Sverige har tre momssatser: 25, 12 och 6 procent. Dessutom finns varor och tjänster som är helt undantagna från moms, ofta kallat momsfritt (Skatteverket). 25 procent är huvudregel och gäller nästan alla varor och tjänster. 12 eller 6 procent används bara när satsen är särskilt angiven för varan eller tjänsten.

12 procent gäller bland annat restaurang- och cafétjänster där mat eller dryck serveras på plats, hotell, camping och konst. 6 procent omfattar bland annat livsmedel, böcker, tidningar, persontransporter och kulturarrangemang. Helt momsfria är exempelvis sjukvård, tandvård och finansiella tjänster.

För livsmedel gäller en tillfällig sats: skattesatsen sänks från 12 till 6 procent den 1 april 2026 och gäller till och med den 31 december 2027 (Skatteverket). Sänkningen berör allt från livsmedelsbutiker och bensinstationer till gatukök, kaféer och restauranger (Skatteverket).

Momssatser i Sverige: Sammanfattning av olika varor och tjänster

25 procent: huvudregeln för de flesta varor och tjänster

25 procent är den generella skattesatsen och gäller när ingen annan sats uttryckligen är föreskriven för varan eller tjänsten. Utgångspunkten är därför att debitera 25 procent även vid osäkerhet – undantaget måste kunna hänföras till en bestämd regel.

Skatteverket anger flera exempel på 25 procent: artistförmedling, föreläsningar och föredragshållning, försäljning av filmer på exempelvis dvd eller via streaming till allmänheten samt tillträde till danstillställningar till och med den 30 juni 2026. Även tobak och snus beskattas med 25 procent.

När ett momsfritt framträdande säljs vidare gäller 25 procent i nästa led. Undantaget gäller nämligen inte försäljning i nästa led – köparen ska ta ut 25 procent moms vid vidareförsäljning (Skatteverket). Ett arrangörsled som säljer vidare ett inköpt artistframträdande fakturerar alltså 25 procent, även om artisten själv fakturerade momsfritt.

Momsen är ingen intäkt för företaget. Fakturerar du 12 500 kronor med 25 procent moms är 2 500 kronor utgående moms som ska redovisas och betalas till Skatteverket – mellanskillnaden mot din ingående moms är det belopp du betalar eller får tillbaka.

12 procent: restaurang, hotell och vissa varor

12 procent tillämpas på restaurang- och cafétjänster där mat eller dryck säljs och konsumeras på plats, på hotell och camping samt på konst. Skatteverket formulerar det som att den som säljer mat eller dryck på plats i en restaurang eller ett café ska ta ut 12 procent moms.

Det är tjänsten – serveringen och tillhandahållandet av platsen – som beskattas med 12 procent. Själva matvaran har sedan den 1 april 2026 en annan sats, 6 procent, så en restaurang kan behöva hantera två satser i samma verksamhet.

Prisräkning: en vara eller tjänst som kostar 100 kronor exklusive moms blir 112 kronor inklusive moms vid 12 procents sats (100 × 1,12). Vid 6 procent blir samma pris 106 kronor, ett prisfall på cirka 5,4 procent räknat på det ursprungliga priset inklusive moms (Ekonomifakta).

6 procent: mat, böcker, resor och kultur

6 procent gäller för livsmedel, böcker och tidningar, persontransporter samt kultur- och idrottsarrangemang. I en sammanställning av 6-procentsområdet nämns mat och livsmedel, tidningar, litteratur, skolböcker, böcker och dagstidningar. Där nämns också persontransporter med tåg, båt, taxi och flyg inrikes samt idrott.

För livsmedel är satsen tillfällig. Skattesatsen sänks från 12 till 6 procent den 1 april 2026 och gäller till och med den 31 december 2027 (Skatteverket). Syftet är att dämpa prisnivån för konsumenter, men en sänkning från 12 till 6 procent är inte ett prisfall på 6 procent: räknat på priset inklusive moms blir effekten cirka 5,4 procent om hela sänkningen förs vidare till kunden (Ekonomifakta).

Hur stor del av sänkningen som når konsumentpriset beror bland annat på konkurrensförhållanden, efterfrågan på marknaden och hur andra priser utvecklas. Om livsmedelsproducenter samtidigt möter stigande kostnader för energi, transporter eller insatsvaror kan en del av momssänkningen ätas upp (Ekonomifakta). Regeringen har gett Konsumentverket i uppdrag att följa och analysera prissättningen inför och efter momssänkningen (Ekonomifakta).

Effekt av momssänkning på livsmedel – prisändringar

Fördelar och utmaningar med 6-procentsatsen för livsmedel

Livsmedel eller restaurangtjänst? Så avgör du momssatsen

Gränsdragningen går mellan mat som vara och mat som serveringstjänst. Mat för avhämtning räknas som livsmedel och beskattas med 6 procent, medan mat och dryck som säljs och konsumeras på plats i en restaurang eller ett café beskattas med 12 procent (Skatteverket).

Skatteverket lyfter fram att sänkningen av livsmedelsmomsen skapar gränsdragningsfrågor mellan livsmedel och restaurangtjänster, och att många företag kommer att hantera båda momssatserna. Exemplet är restauranger där kunden kan välja att äta på plats eller köpa hem mat: 12 procent i första fallet, 6 procent för hämtmat.

I praktiken måste försäljningen kunna separeras per sats redan i kassan, så att utgående moms redovisas med rätt procentsats på kvitton och i bokföringen. Det gäller även verksamheter där samma kund beställer både att äta på plats och att ta med.

Satserna påverkar också relativpriserna. Lägre moms på livsmedel gör det relativt billigare att laga mat hemma jämfört med att äta på restaurang, och eftersom hämtmat i Sverige normalt följer samma sats som livsmedel kan efterfrågan förskjutas från restaurangtjänster till dagligvaruhandel (Ekonomifakta).

Hur avgör du momssatsen för mat i restaurang eller butik?

Kultur och upphovsrätt: 6 procent, 25 procent eller momsfritt

En artists egen försäljning av ett framträdande inför publik är momsfri. Det gäller bara om artisten själv säljer framträdandet, och tre villkor ska vara uppfyllda: du ska vara utövande konstnär, framträda inför fysisk publik och framföra ett litterärt eller konstnärligt verk som skyddas av upphovsrättslagen (Skatteverket). Momsfriheten omfattar även underordnade varor och tjänster som resor, hotellrum, rekvisita, ljus och ljudutrustning. Arvodet får därför inte delas upp så att framförandet blir en momsfri del och kostnadsersättningen en momspliktig del.

Är du både artist och den som tillhandahåller lokalen och tar betalt av besökarna räknas du som arrangör. Då ska du ta ut 6 procent moms på entréavgifterna (Skatteverket). 6 procent gäller också entréavgifter till teater-, opera-, balettföreställningar och liknande föreställningar, och från och med den 1 juli 2026 även tillträde till danstillställningar.

Fram till och med den 30 juni 2026 har tillträde till danstillställningar 25 procent moms. När ett inköpt framträdande säljs vidare faktureras 25 procent i stället för momsfrihet, och 25 procent gäller också för artistförmedling, föreläsningar och föredragshållning samt försäljning av filmer på dvd eller via streaming till allmänheten (Skatteverket).

För rättigheter gäller 6 procent när du upplåter eller överlåter upphovsrätten till litterära eller konstnärliga verk (Skatteverket). Till litterära verk räknas enligt samma källa bland annat skönlitterära verk, beskrivande verk, kartor och datorprogram.

När ingen moms ska läggas på

Vissa varor och tjänster är undantagna från moms, ofta kallat momsfritt (Skatteverket). Enligt en branschöversikt hör sjukvård, tandvård och finansiella tjänster dit. Även artisters framträdanden av dans och musik inför publik är momsfria när artisten själv säljer framträdandet.

Undantaget följer inte med i nästa led. Ett momsfritt framträdande som säljs vidare ska momsbeläggas med 25 procent av köparen (Skatteverket).

Skilj på momsfri försäljning och att vara undantagen från momsplikt. Ett mindre företag med årsomsättning på högst 120 000 kronor behöver i de flesta fall inte registrera sig för moms. Det gäller förutsatt att omsättningen inte heller överstigit 120 000 kronor något av de två närmast föregående kalenderåren och företaget har sitt säte i Sverige (Skatteverket). Huvudregeln är då att ingen avdragsrätt finns för ingående moms, men du är fortfarande faktureringsskyldig och ska skriva på fakturan att försäljningen är undantagen från momsplikt.